税法的构成要素有哪些 税收制度的构成要素有哪些?税收制度的构成要素

税收制度的构成要素。税制的构成要索是规范征纳双方权利与义务的法律规范的具体表现。山于税收制度具备法律特征，因而税制构成要欢也就是税法构成要农。它主要包括以下内容: (1)纳税人，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。不同的悦种有不同的纳税人.同一人也可能缴纳不同的税。纳税人可以是自然人，即公民个人;也可以是法人，即依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织。与纳税人有密切关系的另一个概念是负税人.即最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人是否一致，取决于税负能否转嫁。若税负不能转嫁.则纳税人与负税人一致;反之，则纳悦人与负税人不一致。

(2)课税对象，也称纳税客体.是国家征税的幕本依据，即对什么进行征税。它是区别不同悦种的主要标志。课悦对象确定了征税的范围、计税依据和税收的来派以及各种税收的征税特点。

(3)税目，是税法规定的具体的应悦项目.是课税对象的进一步其体化。税目通常分为列举性税目和概括性税目。悦目的作用是确定征税范围，解决课税对象的分类，便于国家贯彻产业政策。

(4)税率，是税额与课税对象数顺之问的比例。在课税对象既定的条件下，税硕与税负的大小就决定于税率的高低。税率的高低.直接关系到国家财政收人和纳税人的负扭。因此，税串是税收政策和制度的中心环节。按照设计方法的不同，税率可分为比例税率、系进悦率和定倾税率。

比例税率是对同一课税对象.不论其数倾大小.只规定一个统一的法定比例。一般适用于对流转倾的课税。在其体运用中，比例税率一般有单一的比例税率、产品比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度比例税率等形式。

累进税率是按课税对象数额的大小，规定不同等级的悦率。课税对象数倾越大.税率越高;反之，则税率越低。累进税率主贾分为全额系进税率和超额象进税率。全额象进悦率是把课税对象的全部都按照与之相适应的税率征税，即按课税对象所适应的最高级次的税率统一征税;超倾取进税率是把课税对象按数颇大小划分为若干个等级，每个等级由低到高分别规定税率.各等级分别计算税额，然后再把各等级的税倾相加.即一定数额的课悦对象同时使用几个不同的税率。全顺累进税率一般军进程度高、税负龙.而超倾录进税率琪进程度低、税负轻。在爪进级距临界点附近，全硕泉进税率会出现悦负增加超过所得顺增加的不合理现象。因此，如果采用甲进税率，一般采用妞顺银进税率而不用全顺累进税率。税收制度的构成要素

定顺税率.又称固定税率.是按照课税对象的计蚤单位直接规定固定税倾，而无需按照征税对象的数倾规定征收的比例。它般适用于以量定倾征收的税种。定倾税率主要分为地区差别定额悦率，分类分级定额税率.福度定额税率.地区差别、分类分级和幅度相结合的定橄税率等形式。税收制度的构成要素

(5)纳税环节，是指税法所规定的商品流转过程中缴纳悦教的环节。它是根据产品生产和流通的特点，按照便于征收管理、保证财政收人及时足饭人库等原则确定的。税收制度的构成要素

(6)纳税期限，是指纳税人缴纳不同税种税款所规定的期限。它是税收强侧性和固定性的体现，也是促使纳税人及时依法纳税、保证国家财政收人的需要。纳税期限又分为纳税计算期和悦款缴库期。税收制度的构成要素

(7)减免税.是对某些纳悦人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它是税收制度中的特殊调节措施，把税收的固定性和灵活性有机地结合起来，使税收制度按照因地制宜的原则，更好地贯彻和落实国家的税收政策。减免税的主要内容包括:规定减税和免税项月、起征点及免征倾等。税收制度的构成要素

(8)违章处理，足对纳税人违反税法行为而采取的惩罚性措施。它是悦收强制性特征的共体体现，对严肃税收纪律具有重要的惫义。纳税人的违章行为通常包括:偷税，即纳税人有愈识地采取非法手段不纳或少纳税款的违法行为;欠税，即纳悦人拖欠税款，不按规定期限墩纳税款的违章行为;拢税.即纳税人对抗国家税法拒绝纳税的严重违法行为等。违章处理的主耍措施有:限期嫩纳;加收滞纳金;罚软;扣押、查封财产;迫究刑事责任等。税收制度的构成要素