增值税加计抵减 加计抵减是什么意思 增值税加计抵减如何申报及怎么计算
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“我是xx行业，享不享受加计抵减?”
“加计抵减”是在《关于深化增值税改革有关政策的公告》中出现的一个税收新名词，涵盖范围广。按新税率来看，从13%到6%的都有;从行业来看，营改增的服务业中除了运输、建筑和金融外，都在加计抵减的范围内。
听到这一句，纳税人可就按捺不住了!一面想着享受优惠，一面又搞不懂。赶快来临时抱个佛脚，和小编一起学习梳理下吧。
加计抵减是什么玩意?
首先，我们先来看看加计抵减这个政策，国家税务总局是怎么说的。
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
——《关于深化增值税改革有关政策的公告》
简单来说，加计抵减是一项临时性的税收优惠政策，允许特定纳税人在规定期限内，多抵扣一点进项税额。
一、享受条件是什么?
享受加计抵减政策，必须同时满足以下条件：
01一般纳税人
只有增值税一般纳税人才可以享受加计抵减政策。
02提供四项服务
四项服务分别是邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务，企业提供的服务可以是其中一项，也可以是多项。
具体范围如下：
邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
“加计抵减”政策的执行期是自2019年4月1日至2021年12月31日。那怎么来确定销售额呢?
1)2019年3月31日前设立，以2018年4月-2019年3月销售额为计算基数，2019年4月1日起适用加计抵减;
案例直击
甲企业成立于2018年1月，那么就用2018年4月到2019年3月的“四项服务”销售额除以这12个月的全部销售额，超过50%，就享受。
乙企业成立于2018年9月，那么就用2018年9月到2019年3月的“四项服务”销售额除以这7个月的全部销售额，超过50%，即享受。
2)2019年4月1日后设立，以设立起3个月的销售额为计算基数，从登记为一般纳税人之日起适用加计抵减;
案例直击
丙企业2019年5月设立，那么就用2019年5月到7月的“四项服务”销售额除以这3个月的全部销售额，超过50%，即享受。
如果丙企业8月起才有销售额，5-7月的销售额均为0，，则应该从形成销售额的当月起计算，也就是用8-10月的销售额来判断。
3)以后年度，则是以上一年度销售额为计算基数。如果不符合，也就不再享受加计抵减政策了。
提醒
1、年度是指会计年度，而不是连续12个月的概念。
2、在确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。
二、如何计算?
“加计抵减”计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
从计算公式，可以看出加计抵减是可以结转到下期继续抵减的。
下面，我们用案例来区分下不同情形：
1、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;
案例直击
甲公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为0，当期可抵减加计抵减额为5万，那么5万全部结转下期抵减;此处5万形成下期加计抵减额余额。
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
案例直击
乙公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为10万，当期可抵减加计抵减额为5万，那么5万可以从10万当中全额得到抵减。
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
案例直击
丙公司2019年4月末抵减前增值税应纳税额为4.5万，当期可抵减加计抵减额5万，那么只有4.5万能得到抵减，剩余0.5万进入下期抵减;此处4月期末0.5万形成结余，成为下期期初加计抵减额余额。
提醒
1、加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额，简易计税项目不参与应纳税额计算。
2、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
3、出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
案例直击
某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元，征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢?
解析：
一般计税项目：
抵减前的应纳税额=120-100-10=10万元
当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15万元
抵减后的应纳税额=10-10=0万元
加计抵减额余额=15-10=5万元
简易计税项目：应纳税额=100×3%=3万元
应纳税额合计：
一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3万元
综上，看似很复杂的计算，简单来说就一句话：一般计税可抵减，简易计税不考虑，没抵完的下期抵，进项转出同步转。
三、如何申报?
申请时间：年度首次确认适用加计抵减政策时。
申请方式：不需要任何审批，纳税人通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》即可。
提醒
同时兼营四项服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
案例直击
A企业设立于2018年1月，2018年2月登记为一般纳税人。2018年4月-2019年3月销售额共5000万元，其中销售货物销售额2000万元，提供餐饮服务销售额2500万元，出租不动产销售额500万元，其提供四项服务的销售额占全部销售额比重为60%，超过50%，属于符合条件的加计抵减纳税人。
A企业于4月通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》，填写内容如下：
《声明》信息录入成功后，申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”，纳税人自行计算填报加计抵减额，申报纳税系统将自动计算抵减当期应纳税额。
到这里，你一定对加计抵减政策了如指掌了!
最后给点TIPS：加计抵减政策只有3年，过时不候。所以在这期间，你如果要享受政策利好，就要控制好四项服务的销售额比例哦!
“我是xx行业，享不享受加计抵减?”
“加计抵减”是在《关于深化增值税改革有关政策的公告》中出现的一个税收新名词，涵盖范围广。按新税率来看，从13%到6%的都有;从行业来看，营改增的服务业中除了运输、建筑和金融外，都在加计抵减的范围内。
听到这一句，纳税人可就按捺不住了!一面想着享受优惠，一面又搞不懂。赶快来临时抱个佛脚，和小编一起学习梳理下吧。
加计抵减是什么玩意?
首先，我们先来看看加计抵减这个政策，国家税务总局是怎么说的。
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
——《关于深化增值税改革有关政策的公告》
简单来说，加计抵减是一项临时性的税收优惠政策，允许特定纳税人在规定期限内，多抵扣一点进项税额。