建筑业增值税税率 一般来说,建筑行业税负率是多少?
实践中的问题
建筑业改革时税率为11%。在按照11%的税率计算增值税税负时,在理想条件下,也就是说按照政策规定,所有可以抵扣进项税额的采购都可以取得增值税专用发票,购买固定资产的进项税额可以一次性抵扣,因此建筑业可以减轻税负,大概在3%左右。
建筑业改革前,营业税税率为3%,但营业税是价内税。如果以11%的比率转换:
税负=([100×(1+11%)×3%]→100)×100% = 3.33%
也就是说,营改增后建筑业的税负并不比原营业税时期高。
但营改增后,建筑业在实际获取进项增值税发票时遇到了困难。建筑业上下游企业争夺建材采购权,增加了进项税的抵扣。许多没有顶级资质的专业承包施工企业处于弱势地位。
此外,根据增值税政策,工资不能从进项税中扣除,而建筑业是劳动密集型行业,需要雇佣大量农民工和分包建筑劳务,人工成本在60%到70%之间
税负分析
建筑业的行业特征之一是预先确定产品价格。通过招标获得工程项目是施工企业的主要任务来源。在投标报价和签订总承包合同后,可以在施工活动开始前确定建筑产品的价格。
根据合同金额,可以确定输出增值税。因此,进项税额决定了应缴纳的增值税和增值税负担。
签订合同时,尤其是专业分包企业签订工程分包合同时,要看材料是否能自给。税率为13%的材料,如钢材等没有购买权的,增值税税负必须高于3%,一般税率为9%。商品混凝土等企业可以简单算税,所以进项只能拿到3%的增值税发票,税负一般高于5%甚至6%。
建筑劳务公司劳务分包占劳务的60%-70%,不能抵扣进项税,辅助材料除外。部分建筑劳务分包已经签订了甲方要求的9%增值税专用发票,建筑劳务公司采用一般征税。在一个例子的计算中,增值税税负可以高达7%。
因此,专业分包施工企业,如果无法获得主材的采购权,将会针对甲方提供的项目签订合同,并在此合同中明确说明,这样可以减轻税收负担,甲方提供的项目简单计税是建筑业的优惠政策,因为甲方提供的项目条件相对宽松。
但由于人工成本比例较大,分包施工劳务公司应尽可能签订合同,明确简单的税务计算,也能减轻税务负担。
简易计税甲方不同意,就要增加合同金额,总之税负要测算好再签合同。